Įmonės šventė – puiki priemonė pagerinti kolektyvo santykius, didinti motyvaciją. Tačiau darbuotojų pramogos gali tapti mokestiniu galvos skausmu. Dažniausiai tokie renginiai turi kelias dalis: mokymų, pramoginę ir darbuotojų apdovanojimų. Ekspertė Anželika Stalmačonokienė (nuotraukoje) dalijasi, kurios iš jų yra apmokestinamos.
„Verslininkai nustemba, kad renginio išlaidos gali būti apmokestinamos. Viskas priklauso nuo to, ar išlaidos naudą teikia visiems, ar konkrečiam darbuotojui. Komandinio darbo stiprinimo ar kvalifikacijos kėlimo išlaidos gali būti atskaitomos. Pavyzdžiui, seminarų, salių nuomos ar inventoriaus įsigijimo. Asmeninė nauda apmokestinama keliais mokesčiais“, – sako Anželika Stalmačonokienė, „Buhalterės.lt“ vyr. buhalterė.
Kokie mokesčiai taikomi
Jeigu išlaidas sudėtinga priskirti konkrečiam asmeniui – pavyzdžiui, vaišės, koncertas ar vedėjo paslaugos, gyventojų pajamų mokesčio (GPM) mokėti nereikia.
„Kitaip yra, kai darbuotojas gauna aiškią asmeninę naudą: nakvynę, brangesnes dovanas ar bilietus į renginius. Tokios išlaidos traktuojamos kaip pajamos natūra ir apmokestinamos kaip darbo užmokestis – GPM bei „Sodros“ įmokomis“, – paaiškina A. Stalmačonokienė.
Kai išlaidos pripažįstamos pajamomis natūra ir apmokestinamos, jos mažina įmonės pelno mokestį. Tai laikoma leidžiamais atskaitymais. PVM nuo tokių išlaidų negalima įtraukti į atskaitą. Jis registruojamas, kaip papildomos sąnaudos.
Jei išlaidos skirtos visiems darbuotojams, būtina turėti kolektyvinę sutartį. Joje numatyti, kad naudomis gali naudotis visi darbuotojai. Tada išlaidos gali mažinti apmokestinamąjį pelną, bet turi būti ne didesnės nei 5 proc. darbo užmokesčio fondo. Jei kolektyvinės sutarties nėra, tokios išlaidos pelno mokesčio nemažina.
Praktinis pavyzdys
Buhalterė dalijasi konkrečiu pavyzdžiu. Tarkime, įmonė surengė vasaros renginį 25 darbuotojams su šeimomis. Mokymų lektoriaus ir inventoriaus nuomos išlaidos buvo 1000 Eur (plius 210 Eur PVM), švediškas stalas – 300 Eur (63 Eur PVM), pramoginė dalis su vedėju – 2000 Eur (420 Eur PVM). Trys darbuotojai laimėjo prizus po 250 Eur, o visiems darbuotojams suteikta nakvynė ir vakarienė už 50 Eur kiekvienam.
„Sakykime, kad įmonė turi kolektyvinę sutartį. Darome prielaidą, kad darbuotojams netaikomas neapmokestinamasis pajamų dydis (NPD), jie papildomai nekaupia pensijai. Išlaidos, kurios buvo skirtos visiems darbuotojams – iš viso 3300 Eur – mažina įmonės pelno mokestį. 693 Eur PVM registruojamas kaip sąnaudos. Asmeninės išlaidos (nakvynė, vakarienė ir prizų dalis virš 200 Eur) apmokestinamos kaip pajamos natūra. Tokios išlaidos mažina įmonės pelno mokestį, tačiau didina mokesčius darbuotojui – privalomas GPM ir „Sodros“ įmokas“, – aiškina A. Stalmačonokienė.
Pasak jos, rengiant įmonės šventę svarbu surinkti visus dokumentus, patvirtinančius, kad renginys turėjo ne vien pramoginę reikšmę. Tai padės išvengti ginčų su VMI ir užtikrins sąnaudų pagrįstumą.
Už iliustraciją dėkojame buhalteres.lt
